Hvor mye kan du ta ut skattefritt fra selskapet i 2027?
Finansdepartementet foreslår endringer som kan påvirke hvor mye aksjonærer kan ta ut skattefritt fra selskapet. Her får du oversikt over de to forslagene og hva de kan bety for deg.
Bakgrunnen for forslagene er at dagens regler kan være kompliserte å praktisere og kontrollere, samtidig som de åpner for uønsket skatteplanlegging. Departementet har derfor sendt to alternative modeller på høring. Begge innebærer begrensninger i muligheten til skattefrie utdelinger, men på ulike måter.
Hva er skattemessig innbetalt kapital?
Når en aksjonær skyter inn penger i et selskap, for eksempel som aksjekapital eller overkurs, oppstår det normalt skattemessig innbetalt kapital på aksjene.
Etter dagens regler kan denne kapitalen, på nærmere vilkår, betales tilbake uten at beløpet beskattes som utbytte. Aksjonærens inngangsverdi på aksjene reduseres tilsvarende.
Et viktig poeng er at skattemessig innbetalt kapital følger aksjen, ikke aksjonæren. Kjøper du aksjer, overtar du derfor også den skattemessig innbetalte kapitalen som tidligere eiere har opparbeidet.
Det betyr at den skattemessig innbetalte kapitalen kan være langt høyere enn det du selv betalte for aksjene.
To forslag til nye regler
Finansdepartementet har lagt frem to likestilte alternativer. Begge begrenser skattefrie utdelinger til aksjens inngangsverdi, men det er viktige forskjeller.
Alternativ 1: Dagens regler beholdes, men med en begrensning
I dette alternativet videreføres dagens system for skattemessig innbetalt kapital. Forskjellen er at skattefri tilbakebetaling ikke kan overstige aksjens inngangsverdi.
Et eksempel:
Har du aksjer med en inngangsverdi på 20 000 kroner, men en skattemessig innbetalt kapital på 100 000 kroner, kan du maksimalt få tilbakebetalt 20 000 kroner skattefritt.
En utfordring med dette alternativet er at både selskapet og aksjonæren fortsatt må ha oversikt over historisk innbetalt kapital på hver enkelt aksje.
Alternativ 2: Inngangsverdien avgjør hva du kan ta ut skattefritt
Det andre alternativet innebærer en større endring. Her fjernes skattemessig innbetalt kapital som relevant skatteposisjon for aksjonæren.
I stedet kan aksjonæren kreve at utdelinger behandles skattefritt inntil aksjens inngangsverdi. Det blir dermed hva aksjene har i inngangsverdi, og ikke tidligere kapitalinnbetalinger, som avgjør hvor mye som kan mottas skattefritt.
Aksjonæren må selv kreve skattefritaket i skattemeldingen. Beløpet som mottas skattefritt, reduserer samtidig aksjenes inngangsverdi og, for personlige aksjonærer, skjermingsgrunnlaget.
Dette alternativet kan slå både positivt og negativt ut sammenlignet med dagens regler, avhengig av forholdet mellom inngangsverdien og skattemessig innbetalt kapital.
Hva kan endringene bety for deg som aksjonær?
Forslagene kan få særlig stor betydning dersom du har aksjer med lav inngangsverdi, men høy skattemessig innbetalt kapital.
Dette kan blant annet være aktuelt dersom selskapet tidligere har gjennomført aksjeoverdragelser, kapitalendringer, fusjoner eller fisjoner.
For å være best mulig forberedt bør du ha oversikt over:
- Skattemessig innbetalt kapital på aksjene.
- Aksjenes inngangsverdi.
- Tidligere kapitalforhøyelser og kapitalnedsettelser.
- Tidligere tilbakebetalinger av innbetalt kapital.
- Fusjoner, fisjoner og andre omorganiseringer.
Når kan de nye reglene komme?
Forslagene er sendt på høring, og det er foreløpig ikke bestemt hvilken modell som eventuelt blir innført. Høringsnotatet legger opp til at endringene skal gjelde fra inntektsåret 2027.
Har du planer om utdelinger eller endringer i eierstrukturen?
Da kan det være lurt å vurdere hvordan de ulike forslagene vil påvirke din situasjon. Særlig dersom du har betydelig skattemessig innbetalt kapital på aksjene, kan endringene få konsekvenser for fremtidige utdelinger og transaksjoner.
Vi i Vaak kan hjelpe deg med å få oversikt over skatteposisjonene dine og vurdere hva de foreslåtte endringene kan bety for deg og selskapet ditt.
Ta gjerne kontakt for en uforpliktende prat.
